直营电商中，采购的账务处理令产品经理们头大，怎么解？本篇是“解药”。
针对直营电商，当电商后台产品做到一定程度，一定会把业务、财务打通，做到一体化的处理。这个时候针对采购账务，在产品规划上就会遇到几个难点。在本文中，笔者从业务角度向读者抽丝剥茧、详细解读采购账务难点的处理方式，以便“以不变应万变”。
一、采购结算、采购暂估的含义
在具体展开难点处理前，先统一两个概念在本文的含义。
我们经常看到采购或财务人员，一手拿采购入库单、一手拿采购发票核对完毕，然后用曲别针别在一起的过程，这个过程就是采购结算的核心动作。因此，本文中把采购入库单与采购发票、采购费用发票匹配的过程称为采购结算。
一是采购过程中发生的运费、保险费、装卸费、通关费等，这些费用有些企业直接分摊到采购货物成本中，有些企业把它们归集到期间费用中。
二是采购过程中的合理损耗也是采用了这两种处理方式，有的分摊到了采购货物成本中，有的归入了期间费用。
这两种情况在财务处理上会进入不同的会计科目，但在业务处理中差别不大，最多是不同的系统中操作上有细微差别，采购人员也不必过多关心。
先用大白话解释一下，采购暂估就是对采购金额的估计。按照财务规定，每月采购的货物，月底必须入账。财务以采购发票金额做为入账金额，若本月采购的货物，月底之前没有收到采购发票，就需要把采购金额先估计入账，等到收到采购发票后，再根据采购发票的实际金额做调整。这种估计采购金额并按该金额入账的方式即为采购暂估。
因为采购暂估是预估的应付账款，所以财务上也称为暂估应付。在采购结算中，笔者提到采购发票包含采购货物发票和采购费用发票两部分，若本月的这两部分发票都没有收到，一般货物金额必须暂估，对于费用金额，根据金额的大小，企业可以灵活选择是否进行暂估。对于如何估计采购金额，也不是随便拍脑袋，一般按照采购订货时的价格进行暂估。
估计的采购金额，等到收到采购发票后，需要把采购暂估回冲掉。那么，如何做暂估回冲呢？
一般有三种方式：单到回冲、单到补差、月初回冲。企业最常用的是单到回冲和单到补差这两种。这三种方式具体是什么，请看下表中解释：
三、如何处理采购结算与采购暂估
因为采购结算、采购暂估两个环节衔接紧密，它们也是采购业务中财务、业务处理的衔接点，笔者把二者放在一块儿进行解说。
对于一笔货物来讲，若本月收到货物，也收到了货物发票和费用发票，就不需要做暂估处理，直接结算即可。
若本月仅收到货物，未收到货物发票或费用发票，月底需要对货物金额做暂估，费用金额视企业要求而定是否进行暂估。
等到收到货物发票或费用发票的月份，先回冲暂估，再做结算。
针对极个别先收到发票，本月未收到货物的情况，先把发票做应付账款处理即可，等到收到货物后直接做结算。
根据采购人员收到货物和发票的不同时间，常用的采购结算与采购暂估具体可以分为如下几种情况：
在细说每种情况的处理之前，笔者先解释一下采购费用发票的处理原则。
采购费用发票，可以摊入采购成本，可以归集到期间费用。
归集到期间费用时，不需要对应到每笔采购货物，不需要采购结算，也不会涉及采购暂估了。
但是，采购费用发票如果摊入采购成本，它一般按照需要摊入的每种货物的数量或金额进行分摊。采购费用金额能对应到每笔采购货物最好，若实在对应不上也需要清楚的知道应该分摊到哪些种类的货物中；因此，采购费用发票摊入采购成本时，一定需要做采购结算处理。
采购费用摊入采购成本时是否需要暂估呢？企业一般根据采购费用金额大小而定，金额较小时一般不暂估，等收到采购费用发票后，直接结算即可。
因为采购费用归集到期间费用无需暂估，所以在如下的详细处理介绍中，笔者按照采购费用摊到采购成本的方式进行阐述。
（1）货票同到
对于货物、货物发票、费用发票同时到来的情况最好处理，此种情况不涉及暂估处理，仅需做采购结算。三者匹配完毕后，采购费用按照入库单上每种货物的数量或金额直接摊入采购成本。结算完毕，需要在系统中生成一张采购结算单，同时给参与结算的货物打上已结算的标识。
针对货物全到、货物发票全到、费用发票部分到的情况，一般与“货票同到”处理情况相同，把上述三者先做结算，剩余部分做暂估。后续收到剩余部分的费用发票时，再做一次费用结算处理；但此时一般把后续收到的费用发票金额直接摊入结存的货物成本中，不再追踪当时货物的采购入库单据。因为在系统中，当时的货物入库单据已经做过一次结算，并进行了账务处理，哪怕进行追踪也无法更新当时货物单据的金额。还有另一个重要原因是摊入结存成本的方式，一般不影响货物出库的成本计算（影响货物出库成本的特殊情况是：“个别计价”核算出库成本的情况）。
针对货物全到、货物发票部分到的情况，无论费用发票情况怎么样，一般把到票的那一部分货物做结算处理，没有到票的部分做暂估处理。在处理中，一般把费用发票按照分摊规则直接摊入货物的结存成本中。
先货后票的情况，本月先做暂估，等收到货物发票后先回冲暂估，再做结算处理。对于费用发票，若进行了暂估也需要先回冲暂估，再做结算处理。
费用结算时，一般也是仅调整货物的结存成本。比如：费用结算处理时，可以通过一笔仅有金额无数量的“入库调整单”，调整货物的结存成本。
先票后货的情况，比较少。但是，存在此情况时，一般把发票先做应付处理即可，等到收到货物后，再做结算。
此种情况也称为“红蓝入库单结算”。因为采购入库后，业务环节结束了，但财务处理还没有结束，最终需要通过结算往财务环节流转。因为货物已退给供应商，不会再收到采购发票，所以要从财务意义上结束这笔业务，需要进行入库单据和退货单据的匹配工作，即：红蓝入库单结算。
开票后退货，原则上会收到供应商的退货发票，若实在没有退货发票，一般是换货而非退货。对于换货业务，如果原来的采购入库单在系统中已经标记为开票，建议在形式上走退货流程，依据退货单做形式上的红字采购发票，并二者做结算。
··················END··················
明天发下篇，下篇中会讲解特殊情况、期初采购、采购账目不平的处理。
作者：王晓明（微信公众号：产品人晓明，欢迎关注）。
特别申明：本站的主旨在于收集互联网运营相关的干货知识，给运营小伙伴提供便利。网站所收集到的公开内容均来自于互联网或用户投稿，并不代表本站认同其观点，也不对网站内容的真实性负责，如有侵权，请联系站长删除，转载请注明出处：https://www.lnwcn.com/34333.html。
微信扫一扫 
支付宝扫一扫 
